КІК-звітність в Україні: що потрібно знати та як підготувати
Раніше можна було володіти компанією за кордоном і не сплачувати податки в Україні - зараз ці часи минули. Українська податкова тепер отримує доступ до даних через міжнародний обмін інформацією. Також ця інформація може стати доступною від контрагентів, які розкриють банку вашу структуру. Тому будь-яка «невидима» компанія за кордоном рано чи пізно з’явиться на радарі податкової. Давайте розберемося в питаннях КІК-звітності, щоб робити все згідно з законом та уникнути штрафів.
Що таке Звіт КІК?
Закон про КІК в Україні з’явився у 2020 році (Закон №466-IX. Про внесення змін до Податкового кодексу України). КІК-звітність стосується Контрольованих Іноземних Компаній, тобто компаній за межами України, якими прямо або опосередковано володіють українські резиденти.
Контролюючою особою вважається той, хто:
- Володіє напряму або опосередковано часткою в іноземної компанії понад 50%;
- Володіє часткою розмірі більше ніж 10%, за умови що декілька фізичних осіб - резидентів України володіють частками, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків;
- Здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою без юридичного володіння часткою.
Інакше кажучи, якщо ви маєте реальний вплив на іноземну юрособу - вам може знадобитися звітувати про неї.
Чи можна подавати Звіт КІК самостійно?
Так, можна, але через складність правил й міжнародні нюанси більшість підприємців звертаються до спеціалізованих консалтингових компаній, таких як WoBorders Agency. Компанія супроводжує міжнародний бізнес та вирішує всі питання з КІК-звітністю під ключ. Це значно мінімізує ризики помилок, які можуть обернутися штрафами на сотні тисяч гривень.
Коли подавати КІК-звітність?
Звіт КІК подається разом із вашою річною декларацією про майновий стан. До нього треба додати фінансову звітність самої компанії, а якщо за законодавством країни КІК обов’язковий аудит - і аудиторський висновок. Якщо ви отримали частку в КІК або продали її - повідомлення подається протягом 60 днів.
Граничний термін подання КІК-звітності - до 1 травня кожного року. Тобто - за 2025 рік потрібно звітувати 1 травня 2026 року.
Фінансовий рік компанії
Дуже важливо правильно визначити фінансовий рік компанії. Якщо звітний рік не відповідає календарному року, звіт подається за період, що закінчується у відповідному календарному році. Наприклад: якщо фінансовий рік компанії відповідає періоду з 1 лютого 2025 року по 31 січня 2026 року, звіт про КІК подається за період 2026 року і має бути подано до 1 травня 2027 року.
Це важливо, бо поширеною помилкою є подання звіту за цей період, як за 2025 рік.
Ключова інформація, яку повинен містити звіт
- Повне найменування, адреса, реєстраційний номер компанії;
- Розмір частки володіння у відсотках;
- Дати початку і завершення контролю у звітному періоді;
- Сума прибутку КІК до оподаткування (за фінансовою звітністю);
- Розрахунок скоригованого прибутку, що підлягає оподаткуванню в Україні.
- Перелік транзакцій відповідно до пунктів 31-33
Відповідальність і винятки
Які діють штрафи за невиконання вимог законодавства?
- Неподання звіту - 100 прожиткових мінімумів;
- Запізнення подачі звіту - 1 прожитковий мінімум за кожен календарний день прострочення, але не більше 50;
- Неповідомлення про набуття або продаж частки компанії - ще одна велика фінансова санкція.
- Окремо можуть бути застосовані санкції за ухилення від сплати податків внаслідок неподання звітів про КІК. Тут санкції залежать від розміру несплачених податків і можуть призвести до адміністративної, фінансової або кримінальної відповідальності.
Застосування цих санкцій не призупинене на час дії воєнного стану.
Коли прибуток КІК не оподатковується?
Власник частки в КІК сплачує податок на скоригований прибуток, проте є винятки. Наприклад, якщо КІК має оборот до 2 млн євро, податок на скоригований прибуток не стягується.
Також уникнути оподаткування можна, якщо частка пасивних доходів контрольованої іноземної компанії становить не більше 50% загальної суми доходів, або якщо компанія сплатила мінімум 13% податок на прибуток в країні своєї реєстрації.
В таких випадках важлива наявність конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною і країною резидентності компанії.
Висновок
КІК-звітність складна, але неминуча частина фінансової прозорості у міжнародному бізнесі. Ігнорувати її ризиковано, бо штрафи значні. Найкраща стратегія - готуватися заздалегідь і працювати з фахівцями, які знають усі підводні камені міжнародного оподаткування.
07.10.2025
