Податкове резидентство в Україні: що це таке та як отримати

Питання податкового резидентства постає тоді, коли доходи виходять за межі однієї країни. Контракт з іноземною компанією, рахунок у банку ЄС, дивіденди від закордонної юрособи - і одразу виникає ключове запитання: де саме виникає обов’язок сплачувати податки з усього доходу.

Податкове резидентство визначає, чи підлягає особа оподаткуванню в Україні з усіх світових доходів, чи лише з доходів з джерелом походження в Україні. Резидент сплачує податок з глобального доходу. Нерезидент - виключно з українських джерел.

Водночас громадянство не є автоматичною підставою для визначення статусу. Правовий підхід базується не на паспорті, а на фактичних зв’язках із державою.

Як визначити податкове резидентство: нормативна база

Порядок визначення податкового резидентства закріплений у Податковому кодексі України та застосовується з урахуванням міжнародних конвенцій про уникнення подвійного оподаткування. Використовується так званий каскадний принцип. Критерії аналізуються послідовно, і лише якщо попередній не дає однозначної відповіді, переходять до наступного.

Ключові критерії визначення статусу резидента

Місце проживання

Якщо фізична особа має житло в Україні, у власності або на підставі довгострокової оренди - це перша юридична ознака можливого резидентства. Наявність житла свідчить про сталість перебування.

Центр життєвих інтересів

Найбільш вагомий критерій. Оцінюються як особисті, так і економічні зв’язки:

• місце проживання сім’ї;
• місце здійснення трудової діяльності;
• реєстрація ФОП або участь у бізнесі;
• банківські рахунки;
• місце основних активів.

Якщо сукупність цих факторів вказує на Україну, особа визнається резидентом навіть за умови тривалого перебування за кордоном.

Правило 183 днів

Перебування в Україні понад 183 календарні дні протягом року є самостійною підставою для визнання резидентства. Дні можуть не бути безперервними.

Громадянство

Застосовується як допоміжний критерій, якщо попередні не дозволяють зробити чіткий висновок.

У випадках, коли особа одночасно відповідає критеріям резидентства двох держав, застосовуються положення міжнародних конвенцій, які містять додаткові тести для уникнення подвійного статусу.

Реєстрація ФОП як фактор податкової прив’язки

Окремої уваги потребує статус фізичної особи підприємця. Реєстрація ФОП в Україні розглядається податковими органами як достатня підстава для визнання особи резидентом. Практика свідчить, що доки ФОП не припинено в державному реєстрі, податкова служба вважає статус резидента чинним.

Це має значення для осіб, які фактично проживають за кордоном, але продовжують здійснювати підприємницьку діяльність в Україні. Формальне існування ФОП створює юридичний зв’язок з податковою системою України.

Довідка про підтвердження статусу резидента

Для застосування міжнародних конвенцій та уникнення подвійного оподаткування часто необхідне офіційне підтвердження статусу. Такий документ видається контролюючим органом за місцем податкової адреси.

Процедура оформлення передбачає:

• Подання заяви через Електронний кабінет платника податків;
• Використання форми F1308202;
• Зазначення звітного року та країни, до якої подається документ;
• Визначення підстави резидентства.

Заявник може обрати електронний або паперовий формат довідки. Строк розгляду - до 10 робочих днів. Документ містить електронний підпис уповноваженої посадової особи.

Уникнення подвійного оподаткування

Україна уклала понад 70 міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування. Вони передбачають механізм заліку податку, сплаченого за кордоном.

Для реалізації права на залік необхідно:

• отримати довідку від іноземного податкового органу;
• забезпечити її легалізацію або апостилювання;
• подати документ до української податкової.

Водночас слід враховувати, що дія конвенцій зазвичай не поширюється на військовий збір та єдиний соціальний внесок.

CRS та автоматичний обмін фінансовою інформацією

З 2004 року Україна бере участь у міжнародному стандарті автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки. Банки ідентифікують податкове резидентство клієнтів на підставі анкетних даних і додаткових індикаторів, включно з адресами, телефонами та моделями фінансової активності.

Невідповідність задекларованого резидентства фактичним обставинам може призвести до податкових донарахувань і штрафних санкцій.

Висновок

Податкове резидентство - це комплексне юридичне поняття, яке визначається не одним формальним показником, а сукупністю критеріїв. Наявність житла, економічні інтереси, статус ФОП та фактична кількість днів перебування формують правову позицію держави щодо платника податків.

10.02.2026